跨境物流貨運(yùn)代理出口退稅年度清理工作辦理指南

轉(zhuǎn)眼到年底了，又到了一年業(yè)務(wù)清理和結(jié)算的時候，你的企業(yè)跨境物流貨運(yùn)代理出口退稅都辦得怎么樣了？今天就跟大家說一說，2018年度出口退稅年度清理的那些事！

馬上就到2019年了，大家2018年的出口退稅工作處理的怎么樣了？今天，百運(yùn)網(wǎng)將詳細(xì)和大家說說出口退稅年度清理的那些事。

一、出口退稅是什么意思？退的是什么稅？

出口退稅是指對報關(guān)出口的貨物退還國內(nèi)按稅法規(guī)定已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

商品實際上是賣到國外的，理論上來說應(yīng)該由國外的小伙伴來繳稅，因此需要把這個商品在國內(nèi)已經(jīng)繳過的增值稅、消費(fèi)稅退還給企業(yè)。這樣也提高了企業(yè)在國際市場的競爭力。

二、出口退稅需要滿足以下條件

1、生產(chǎn)或出口的貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物或產(chǎn)品。

2、其貨物必須是報關(guān)離境出口的貨物。

3、其貨物必須是所在公司財務(wù)上做出口銷售的產(chǎn)品。

4、其貨物必須是已經(jīng)收匯并經(jīng)核銷的產(chǎn)品。

注意：若為貨物生產(chǎn)企業(yè)申請辦理出口貨物退稅時必須增加一個條件，即申請退稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退稅。且企業(yè)必須擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口、外商投資企業(yè)。

三、出口退稅的操作流程

在規(guī)定時間內(nèi)：

1、收齊出口貨物退（免）稅所需的單證；

2、使用生產(chǎn)/外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)；

3、錄入申報退稅的資料內(nèi)容，生成電子申報數(shù)據(jù)；

4、連同出口貨物相關(guān)單證資料及申報表，報主管退稅機(jī)關(guān)審核辦理退稅。

2018年即將結(jié)束，有出口退稅的出口企業(yè)別忘了對本年出口的業(yè)務(wù)做以下清理：

1、開具出口發(fā)票并確認(rèn)收入

當(dāng)年出口的，按如下時點(diǎn)開具出口發(fā)票：

（1）享受退(免)稅的出口業(yè)務(wù)

根據(jù)國度稅務(wù)總局公告2013年第12號的規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。

因此對于享受退稅的出口業(yè)務(wù)，發(fā)票應(yīng)在出口后按企業(yè)會計準(zhǔn)則或小會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入的當(dāng)月開具出口發(fā)票；

（2）享受免稅不退稅的出口業(yè)務(wù)

根據(jù)國度稅務(wù)總局公告2012年第24號的規(guī)定，適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售的次月或免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月辦理免稅申報。

因此對于直接享受免稅政策的業(yè)務(wù)，出口發(fā)票是在出口或業(yè)務(wù)發(fā)生月份開具發(fā)票

（3）對于出口需要征稅的業(yè)務(wù)

根據(jù)國度稅務(wù)總局公告2012年第24號的規(guī)定，“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行”

因此應(yīng)根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)進(jìn)行開具，即如果哪個月份達(dá)到了納稅義務(wù)就需要在該月開具。

實務(wù)中，對于除在出口時就知曉需要視同內(nèi)銷征稅的業(yè)務(wù)外，應(yīng)盡可能按出口月份開具發(fā)票并確認(rèn)收入。

2、外貿(mào)企業(yè)抓緊催促供應(yīng)商開購貨專用發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)以購貨專用發(fā)票為退稅依據(jù)，發(fā)票認(rèn)證或勾選后，一般有3個月的時間才能取得稽核比對信息，因此要盡快開具進(jìn)貨發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證或確認(rèn)，以免造成信息不齊影響退稅申報。雖然對信息不齊的可以做無信息備案，但晚取得發(fā)票的會影響稽核信息，甚至有些稅局會以晚取得發(fā)票為由不給做無信息備案，進(jìn)而影響退稅。

3、生產(chǎn)企業(yè)留底小的盡快回籠進(jìn)項

生產(chǎn)企業(yè)退稅以期末留底為限額，留底越小退稅就越小，對于這類企業(yè)應(yīng)盡快回籠專票增大期末留底，否則可能會因退稅期限到期全部申報退稅后因留底小造成大部分退稅被免抵。

4、盡快收取外匯貨款

出口退稅條件之一就是要收匯，只有收匯的業(yè)務(wù)才享受退稅。截止到退稅期限還未收匯的按免稅處理，因此需要在4月份申報期截止前收回外匯貨款。對于確實無法收回的，如滿足國稅公告2013 30號附件3所列的9類情況，可以視同收匯，但需要準(zhǔn)備相關(guān)證明資料并向主管稅局申報不能收匯原因，證明資料符合要求的可以按視同收匯處理，即相當(dāng)于收匯了。

5、盡快收集退稅單據(jù)

本年出口的業(yè)務(wù)很晚也在次年4月申報期結(jié)束前申報退稅，出口企業(yè)一定要盡快收集退稅所用單據(jù)，如委托出口的代理出口貨物證明、進(jìn)貨發(fā)票、出口發(fā)票、購貨合同、運(yùn)輸單據(jù)、場站收據(jù)等等。雖然全國已經(jīng)實行無紙化申報了，即不再需要向稅局遞交退稅資料，只需要把資料留存企業(yè)被查，但對于沒有退稅單據(jù)的，還是按政策不得辦理退稅，因此不能因為無紙化退稅了，稅局弱化了退稅單據(jù)審核就認(rèn)為不需要退稅單據(jù)了。根據(jù)財稅2012 39、國稅公告2013 12號，退稅單據(jù)不齊的，不得辦理退稅。

6、單證備案一定要重視

根據(jù)稅務(wù)總局公告2012 24號，申報退稅后15日內(nèi)，要將采購合同(外貿(mào)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)貨物)、運(yùn)輸單據(jù)、場站收據(jù)等按申報退稅的順序填寫單證備案目錄并留存企業(yè)備查。如果已經(jīng)申報退稅的但還沒有收齊以上單據(jù)做單證備案的，一定要及時收齊，對于還沒有做單證備案的，一定要補(bǔ)備案。

沒有做備案的不得享受退稅，如果單據(jù)沒拿到自行偽造的，按征稅處理。一些特殊出口業(yè)務(wù)的需要注意，如EXW、FCA成交方式出口的或FOB出口的，如果出口企業(yè)沒有接觸到運(yùn)輸單據(jù)的，一定要找客戶或客戶指定的承運(yùn)人、指定貨代等所要運(yùn)輸復(fù)印件(特殊交易方式如EXW的可不需要國際運(yùn)輸單據(jù)備案)；對于拿不到場站收據(jù)的，一定不要那以前的PS，可以找貨代或報關(guān)公司所要通關(guān)無紙化放行通知單，或進(jìn)口岸的信息網(wǎng)打印海關(guān)放行信息代替場站收據(jù)。

7、單證不齊延期申報

如果退稅所用的單據(jù)未收齊，但符合稅務(wù)總局公告2018年第16號所規(guī)定的8類情況造成無法按時收齊單據(jù)的，可以向主管稅局申請延期申報退稅，等單據(jù)收齊后再做退稅申報

8、無信息備案

到次年3月15號后，數(shù)據(jù)自檢提示發(fā)票信息、報關(guān)單信息不齊的，在3月15號至4月20日之間做無電子信息備案，備案后等信息齊了在申報退稅。

9、有進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工核銷

次年4月20日前，做進(jìn)料加工核銷。生產(chǎn)企業(yè)需要收據(jù)進(jìn)料加工核銷的單據(jù)。已經(jīng)完成出口的手冊盡快在2018年底前核銷，財務(wù)人員需要把2018年已在海關(guān)做完核銷的手冊、對應(yīng)的進(jìn)口報關(guān)單、出口報關(guān)單等整理好做進(jìn)料加工核銷。

10、彈性選擇退稅或免稅

對于不想申請退稅的，可以自行選擇免稅，如單證不齊、未收匯、沒收齊單證備案資料，或在次年4月20號前不做退稅申報造成未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅等原因，直接在5月份申報期內(nèi)做免稅申報。切忌不要向稅局申請放棄退稅改為免稅，這樣的話36個月內(nèi)所有業(yè)務(wù)只能全部免稅了。

11、注意判斷出口日期

貨物出口后，只有等海關(guān)結(jié)關(guān)后才會有報關(guān)單信息。出口企業(yè)一定要到電子口岸中的“出口退稅”模塊里查詢報關(guān)單并以該查詢到的出口日期為準(zhǔn)判斷是哪個年度出口的貨物。尤其是在年底和次年年初出口的貨物，一定要查詢到準(zhǔn)確的出口日期，以免把出口日期是年底的誤作為次年的造成退稅超或免稅超期申報。

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